《企业会计准则——现金流量表》规定，企业现金流量表应以直接法编制。但从企业的实际操作情况来看，由于现金流量表的编制基础与会计核算系统具有本质的区别，编制的过程较为复杂、难度较大，很多企业的会计人员将该表当成是一个沉重的负担，平时月份不编制此表，只在半年度或年度结束后，迫不得已才东拚西凑，勉强编出一张连自己都不敢相信的报表，甚至干脆等到会计师事务所年审时由其代为编制，以应付了事，至于报表反映什么内容则漠不关心。会计人员对现金流量表编制问题的关心已超出了报表自身的经济意义和应用价值，这不能不说是一大遗憾。

　　近年来，会计界在简化现金流量表的编制方法方面做了大量尝试，有通过工作底稿法或T型账户法编制的，有通过重设会计科目的，但每一种方法要么需要编制大量的调整分录导致工作量巨大，要么改变了现行的会计核算架构，对现有的会计核算体系造成了冲击，而且并未节省工作量。总之，目前尚未找到一种合理的方法，既不会导致现行会计核算体系的改变，又能大大减轻会计人员的工作量。

　　笔者在实践中，总结出一种利用财务软件和EXCEL自动编制现金流量表的技巧，可令现金流量表的编制工作如其它会计报表一样，轻松快捷的完成，现介绍如下，与同行探讨。

　　本办法是在财务软件中，通过规范收支凭证的摘要，将一定时期内的所有会计凭证从财务软件的凭证序时薄（即将某期所有凭证同时列示出来的界面）中输出到EXCEL文件，然后运用EXCEL函数，将各种收支项目及其金额提取出来，自动、快速地编制出现金流量表。操作步骤如下：

　　一、 划分经济业务的收支项目

　　根据现金流量表正表的具体内容和经济业务性质列出收支项目（见以下第三条内容，在此省略）。

　　二、 区分不影响现金净流量的收支项目和会计分录

　　1、 银行间相互转帐；

　　2、 从银行提取备用金；

　　3、 转帐分录。

　　三、 编制影响现金净流量的会计分录摘要并予以分类

　　1、 以 3 个简写的中文拼音字母表示收支业务内容（即会计分录摘要简称），表示方法为S（或Z）##，每个字母代表的含义如下：

　　第一个字母：S表示资金流入，Z表示资金流出

　　第二、三个字母“##”为一组，表示具体的收支业务内容，根据现金流量表的内容将该组字母及以字母组合方式表示的摘要含义列示如下（见附表1）。

　　为了使现金流量表更好地为企业管理服务，可不受现金流量表规范格式的影响，根据经济业务内容进一步细化附表中的摘要。比如，可以“ZYF”表示支付运费，在第一个字母后增加“GL”、“XS”表示支付管理费用、销售费用，等等，只要字母简称不重复即可。

　　从企业管理角度出发，为了区分现金和银行存款收支，还可在第一个字母后加上“X”或“Y”分别表示现金和银行存款。

　　2、 编制常用会计分录摘要，并将其相应的字母简称放到摘要句首（如附表1的“摘要规范内容举例”栏），然后将新的常用摘要输入到财务软件的“常用摘要（或摘要维护）”栏目中，以减轻制作会计分录时临时输入摘要的工作量。各企业因经营业务内容的不同，其摘要种类和内容各有不同，附表1所列的摘要内容未必全部适用，因此其常用摘要种类一般会少于附表1中的数量，即使不做常用摘要，临时输入摘要的工作量也不会太大。

　　3、 在编制会计凭证时，除了本文第二条列示的不影响现金净流量的会计分录外，在录入摘要前，必须在摘要的句首加上代表其含义的三个字母（凭证审核人员应对此进行认真审核）。

　　4、 录入会计分录摘要的原则：

　　a) 带有字母简称的摘要始终在现金或银行存款科目一方； 

　　b) 为保证明细帐中摘要齐备，当现金或银行存款不在该张凭证的第一行时，也应在现金或银行存款的对应科目中输入摘要，此时可用“复制”、“粘贴”键避免重复录入。

　　5、 会计分录举例（附表2）：

　　四、 在财务软件中，将当月（假设是2003年1月）会计凭证序时薄输出到EXCEL文件，以下步骤在EXCEL中进行操作并得到现金流量表。

　　输出的EXCEL文件经简单整理后，即可得到如附表2格式的表格（不含最后一列）。 

　　1、 将附表1、2放在同一个工作薄中，工作表名称分别为“流量表0301”和“凭证0301”。

　　2、 在“凭证0301” 工作薄中，增加一列（F列），标题为“摘要简称”，在此列对应的第一张凭证起始行单元格（假设为F4）中设置公式如下：

　　=LEFT(B4,3)

　　该公式表示取“摘要”栏前三个字符。由于摘要简称均为三个标准拼音字母，此公式确保了将所有摘要中的字母简称都取了出来。

　　3、 将“流量表0301”中的无关列（第2、3、5列）删除，只剩下“收支项目”和“摘要简称举例”两列，分别在A、B列。增加一列（C列），标题为“金额”，在C列对应于“销售商品、提供劳务收到的现金”的单元格C5中设置公式：

　　=IF(LEFT(B5,1)="S",SUMIF(凭证0301!F:F,B5,凭证0301!D:D), IF (LEFT(B5,1)="Z",SUMIF(凭证0301!F:F,B5,凭证0301!E:E),""))

　　该公式的含义是，如果B5的第一个字符为“S”（即现金流入类项目），则将“凭证0301” 工作薄中，所有F列中含B5单元格内容（此处即为“SHK”）的D列数据（借方金额）进行汇总；如果B5的第一个字符为“Z”（即现金流出类项目），则对“凭证0301” 工作薄中的E列数据（贷方金额）进行汇总；否则（即如果B5的第一个字符不是“S”或“Z”，也即不是现金收支类项目）不予计算金额，本栏显示为空格。

　　将该公式复制到C5以下所有单元格（小计类项目除外，用求和公式）。

　　这样，本月的现金流量表就完成了。

　　要完成2月份的现金流量表，只需在EXCEL工作薄中，同时选中“流量表0301”和“凭证0301”两个工作表，按鼠标右键选择“移动或复制工作表”，在跳出来的窗口中复选“建立副本”，再将副本工作表名称“流量表0301（2）”和“凭证0301（2）”更改为的“流量表0302”和“凭证0302”。然后，将2月份的所有凭证从凭证序时薄输出到EXCEL文件中，再将该文件中的所有内容复制到“凭证0302”工作表，“流量表0302”即可自动更新完成（该表完全无须手工干预）。

　　依此类推，完成其它各月现金流量表的编制工作。                
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